+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль при экспорте

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налога на прибыль при экспорте

Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. К ним относятся:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Новости Инструменты Форум Барометр.

НДС при экспорте в 2019 году

Рассчитывая налог на прибыль по экспортным операциям, важно внимательно изучить контракт. Именно в нем бухгалтер найдет ответы на вопросы: какие затраты можно учесть и когда это следует сделать? Экспортом товара является вывоз товара, находящегося в свободном обращении, с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе п. При этом под товаром понимается движимое имущество, а также отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного река — море плавания и космические объекты, также электрическая энергия и другие виды энергии, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности п.

Причем транспортные средства, используемые по договору о международных перевозках, не рассматриваются в качестве товара.

К счету 41 открываются следующие субсчета:. При отгрузке товаров иностранному покупателю в бухучете организации-экспортера делаются следующие проводки:. При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы и расходы по экспортным операциям признаются в зависимости от избранного организацией метода признания доходов и расходов: метода начисления ст.

При этом датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая моментом передачи на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары работы, услуги. Это следует из содержания п. В свою очередь, для внереализационных доходов датой получения дохода признается п. Расходы, принимаемые при расчете налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Кассовый метод организация вправе применять, если сумма ее выручки от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн руб. Причем, если в ходе применения кассового метода выручка организации в течение года превысит в среднем 1 млн руб.

При этом все доходы и расходы пересчитываются в соответствии с методом начисления с начала года. В целях налогообложения прибыли датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом п.

Согласно п. Оплатой товара работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров работ, услуг и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг , передачей имущественных прав. Операции по экспорту товаров с территории РФ подчиняются общим правилам гл. В связи с этим выручка от реализации товаров работ, услуг на экспорт в целях налога на прибыль является доходом от реализации п.

Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны учитываться в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях п. В соответствии с п. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода. Так же как и доходы, расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях п.

Во всех случаях обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения исполнения обязательств и требований и или на последний день отчетного налогового периода в зависимости от того, что произошло раньше п.

Как указывалось выше, основным фактором при определении дохода от экспорта является установление момента перехода права собственности.

Никакими международными документами момент перехода права собственности не определяется. То есть дату перехода права собственности на товар нужно устанавливать в контракте.

В противном случае российские экспортеры должны руководствоваться гражданским законодательством РФ: если иное не оговорено в договоре, право собственности на товары переходит к покупателю по фактическому вручению, а к фактическому вручению приравнивается сдача товара перевозчику ст.

Другим важным условием экспортного договора является базис поставки , то есть условия, определяющие расходы по доставке, которые несет продавец-экспортер в т. Эти расходы включаются в цену товара и таким образом наряду с отпускной ценой формируют основу базу внешнеторговой цены.

Кроме того, базис поставки определяет момент перехода рисков случайной гибели или повреждения товара от продавца к покупателю, а также момент исполнения экспортером обязательств по поставке товара.

После выполнения вышеуказанных условий поставки поставщик обычно уже не несет расходов по сделке. Остальные расходы, если они имели место, фактически не являются экономически обоснованными расходами по сделке и должны рассматриваться как убытки. Право собственности на товары перешло в момент передачи перевозчику в момент отгрузки со склада организации — Условие EXW склад продавца означает, что продавец выполняет свое обязательство по поставке, когда он передает товар в распоряжение покупателя на своем предприятии в данном случае — складе.

Таким образом, экспортер не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, предоставленное покупателем, а также за таможенную очистку товара для ввоза, если не оговорено иное. Покупатель несет все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения.

Начисление выручки и списание стоимости реализуемых товаров в бухучете экспортера отражается на дату перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Расчеты по экспортным операциям могут вестись в рублях или иностранной валюте. Для осуществления расчетов в иностранной валюте экспортеры открывают валютные счета в порядке, предусмотренном ЦБ РФ. Для осуществления экспортных операций должны быть открыты 2 валютных счета: текущий и транзитный.

В зависимости от установленного договором базиса поставки у экспортера могут возникнуть расходы, связанные с транспортировкой товара по территории РФ и за ее пределами.

Эти расходы могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Расходы на доставку товара до иностранного покупателя являются косвенными расходами, связанными с производством и реализацией подп. Они уменьшают доходы от реализации в текущем месяце.

Соответствующий вывод вытекает и из содержания Письма Минфина России от К счету 44 открываются субсчета:. При таможенном оформлении товара организация должна уплатить таможенные платежи — таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление ст. При вывозе товаров обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ подп.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов являются таможенная стоимость товаров и или их количество ст. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, сборов производится в валюте РФ п. В общем случае для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом п. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК РФ п.

Суммы таможенных пошлин и сборов включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.

При методе начисления датой осуществления расходов в виде налогов, сборов и других обязательных платежей признается дата начисления налогов или сборов подп. При кассовом методе начисленные суммы таможенных пошлин и сборов включаются в состав расходов только после их фактической уплаты подп. В бухгалтерском учете суммы таможенных пошлин и сборов отражаются проводками:. Фактическая себестоимость реализованного товара составляет руб.

Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости товара. Курс евро на момент оформления грузовой таможенной декларации ГТД , уплаты таможенных платежей, перехода права собственности на товар и на дату получения оплаты за реализованный товар — 36,5 руб. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Курсовые разницы образуются в результате регулярных изменений официального курса пересчета иностранной валюты в рубли и бывают положительными или отрицательными. В соответствии с абз. Официальный курс ЦБ РФ на К концу месяца курс вырос и по состоянию на Тем самым произошла дооценка актива — образовалась положительная курсовая разница в сумме 20 руб. Эту положительную разницу в сумме 20 руб. Отрицательная курсовая разница возникает при уценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований или при дооценке обязательств, выраженных в иностранной валюте абз.

Положительные и отрицательные курсовые разницы, представляющие для налогового учета внереализационные доходы и внереализационные расходы соответственно, включаются в расчет налогооблагаемой прибыли при использовании метода начисления. При применении метода начисления отрицательная курсовая разница признается во внереализационных расходах на дату перехода права собственности на иностранную валюту, а также на последний день текущего месяца подп. Применение кассового метода не позволяет принять курсовые разницы по активам и обязательствам в иностранной валюте, исчисленные на счетах бухгалтерского учета.

Поэтому в учете возникает постоянная разница п. Произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль позволяет исчислить постоянное налоговое обязательство ПНО. Стоимость активов и обязательств, выраженную в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания дохода организации в иностранной валюте, то есть на дату перехода права собственности п. Задолженность покупателя за отгруженный товар должна быть пересчитана в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату, а также на дату погашения задолженности.

Курсовая разница в бухучете подлежит зачислению на финансовые результаты организации в состав прочих расходов п. В бухгалтерском учете возникшие курсовые разницы отражаются следующими проводками:. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях — в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.

Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей п. Приказом Минфина России от Контрактная стоимость реализуемых товаров составила 10 евро. Курс евро на дату реализации товаров В данном случае в результате уменьшения курса иностранной валюты в период между датой принятия к бухгалтерскому учету дебиторской задолженности и датой исполнения иностранным контрагентом обязательства по оплате товаров у организации возникает отрицательная курсовая разница п.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Договор валютный, а расчеты рублевые. Что такое экспорт? При отгрузке товаров иностранному покупателю в бухучете организации-экспортера делаются следующие проводки: Дебет 45 Кредит 41 — отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров.

Метод начисления и кассовый метод При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы и расходы по экспортным операциям признаются в зависимости от избранного организацией метода признания доходов и расходов: метода начисления ст. Особенности учета экспортных доходов и расходов Общие правила Операции по экспорту товаров с территории РФ подчиняются общим правилам гл. Переход права собственности определяет контракт Бухгалтерский учет выручки Начисление выручки и списание стоимости реализуемых товаров в бухучете экспортера отражается на дату перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Расчеты с иностранными покупателями учитываются экспортером на счете Таким образом, поступление выручки экспортера отражается проводками: Дебет 51 Кредит 62 — поступила выручка от иностранного покупателя на расчетный счет организации. Расходы экспортеров К основным расходам, связанным с экспортом товаров, относятся в том числе: расходы по доставке товаров до иностранного покупателя; расходы по уплате таможенных пошлин и сборов; курсовые разницы.

Экспорт товара и НДС

Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.

Налогообложение при импорте товаров

Тут есть два варианта:. Особое внимание уделите импорту услуг. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Попробовать бесплатно. Войти Попробовать.

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров работ, услуг, имущественных прав покупателю. Постановление Правительства РФ от Приказ ФНС России от О взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах — членах Евразийского экономического союза см. Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров работ, услуг , имущественных прав.

Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности.

При осуществлении экспортной операции следует учитывать требования абз. При этом пересчитывают базу налогообложения в гривни исходя из курса НБУ, который действовал на 0 часов дня оформления таможенной декларации п. По общему правилу, к операциям по вывозу экспорту товаров применяется нулевая ставка НДС п.

Как рассчитывать налог на прибыль при экспорте?

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате, обоснованность положений закреплена в Приказе ФНС от

А если все то же, кроме того, что ООО продало по той же цене что и купило то есть руб. НДС еще не возмещен, а с чего платить налог на прибыль?

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Рассчитывая налог на прибыль по экспортным операциям, важно внимательно изучить контракт. Именно в нем бухгалтер найдет ответы на вопросы: какие затраты можно учесть и когда это следует сделать? Экспортом товара является вывоз товара, находящегося в свободном обращении, с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе п. При этом под товаром понимается движимое имущество, а также отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного река — море плавания и космические объекты, также электрическая энергия и другие виды энергии, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности п. Причем транспортные средства, используемые по договору о международных перевозках, не рассматриваются в качестве товара. К счету 41 открываются следующие субсчета:. При отгрузке товаров иностранному покупателю в бухучете организации-экспортера делаются следующие проводки:.

Экспорт товаров: учитываем прибыль

В Основных положениях приведены нормы: когда запрещается эксплуатация ТС (п. В Приложении содержится список неисправностей, при которых машину эксплуатировать запрещается. Список изменений На данный момент известно об 1-м будущем изменении Правил.

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включать в доходы косвенные налоги, которые российская организация обязана.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

Результат аттестации рабочего места: - общая оценка условий труда - класс 3. Вопросы: - соответствует ли доп. Как гражданин, Вы постоянно сталкиваетесь с юридическими проблемами: зачастую приходится обращаться за юридической консультацией в компанию. Для этого Вы должны искать адрес, куда-то идти, выложить определённую сумму - согласитесь, что неудобно!!.

чПКФЙ ОБ УБКФ

Александр Глушенков: Здесь нужно знать, попадает он в эти категории или. А на самом деле нужно разбираться более серьезно с этим вопросом.

Услуги юристов доступны в первую очередь жителям Москвы и МО. Эксперты-правоведы оказывают правовую помощь физическим лицам и организациям. Это особенно актуально, если вам срочно нужна консультация, а все офисы юристов уже закрыты. Приём и обработка заявок происходят в течение 5 минут.

Учет экспорта товаров

Автомобильными юристами именуются специалисты с высшим юридическим образованием, которые специализируются именно на делах, касающихся транспорта. То есть они не только хорошо знают законодательные нормы, но осведомлены и о практике применения тех или иных норм.

Получив консультацию автомобильного юриста, автовладелец знает, как ему поступить правильно в той или иной ситуации, какие действия можно предпринять, а какие крайне нежелательны.

Заявка поступит в систему, и будет адресована юристу наиболее. Бесплатная консультация юриста или адвоката в Иркутске по телефону, по любым.

Бесплатная юридическая консультация в городе Иркутске.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. westdasilt

    Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и мне кажется это отличная мысль. Полностью с Вами соглашусь.

  2. maiflecra

    Вы правы, не самое удачное время

  3. Нифонт

    И все же! И всеже! Ща додумаю мысль. Или сделаю уроки на завтра… Одно из пяти, восьмому не бывать