+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Статья 312 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Статья 312 нк рф

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам. В случае, если в отношении доходов от источников в Российской Федерации иностранная организация иностранная структура без образования юридического лица признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов, положения международных договоров Российской Федерации и или настоящего Кодекса могут быть применены к иному лицу, если такое лицо имеет фактическое право на такие доходы, а в случае выплаты доходов в виде дивидендов - если такое лицо также прямо и или косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в настоящей статье. При этом последующее лицо, которое прямо участвует в лице, признавшем отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, вправе признать фактическое право на указанный доход.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вопрос: Какие документы необходимо получить от иностранной организации для установления бенефициарного собственника - фактического получателя дохода?

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации для целей налога на прибыль

Это означает не только отсутствие юридически закреплённых обязательств по передаче такого дохода кому-либо, но и экономическую самостоятельность такой компании, а также её организационную способность самостоятельно принимать решения о дальнейшей судьбе полученных средств. Параллельно с такими ограничениями в НК РФ появились и правила, позволяющие в случае невозможности применения СИДН к первому получателю дохода обложить такой доход в России налогом по ставке, которая применялась бы, если бы доход выплачивался непосредственно обладателю ФПД.

По сути, это правило сводится к тому, что для налоговых целей промежуточные звенья в цепочке выплат между источником дохода и обладателем ФПД игнорируются. Если обладатель ФПД — иностранец, то применяются ставки налога, предусмотренные соответствующим СИДН, а если налоговый резидент России — то предусмотренные НК РФ ставки налога на доход физического лица либо налога на прибыль организации.

В частности, принципиальная возможность применения сквозного подхода была продекларирована в законодательстве только для дивидендных платежей. Применение его к процентному доходу, лицензионным платежам и иным доходам, облагаемым налогом у источника, не запрещалось, но и не было предписано.

Эта позиция явно не соответствовала целям концепции ФПД, ведь в этом случае промежуточные звенья выплат не игнорировались, а делали невозможным применение СИДН конечным получателям платежа. Это означает, что, если фактический получатель дохода мог бы, например, претендовать на необложение налогом у источника дохода в виде процентов такое условие содержится в большинстве СИДН , если бы был первым получателем дохода, то такое право у него будет и в случае, если между ним и компанией-источником дохода находится одна или несколько промежуточных компаний.

Несмотря на то что такого запрета не было и в предыдущих редакциях НК РФ, существовавшую неясность Минфин трактовал против налогоплательщиков. Ещё важной новеллой стало то, что тест наличия или отсутствия ФПД должен проверяться применительно к каждой выплате дохода, а не к налогоплательщику как таковому. Это значит, что в отношении каких-то выплат получатель может иметь ФПД, а в отношении каких-то — нет.

Таким образом, отсутствие ФПД в отношении какого-либо платежа не предопределяет невозмож ности для лица признать за собой ФПД на дальнейшие выплаты. Фактически для применения сквозного подхода к доходу этим категориям налогоплательщиков нужно заявить о наличии у них ФПД, и в необходимых случаях подтвердить, что они относятся к соответствующей категории налогоплательщиков.

Между тем компания-источник дохода не всегда может достоверно оценить наличие ФПД у непосредственного получателя дохода, и применение льготной ставки налога может вызвать претензии налогового органа. В этом случае после ознакомления с актом налоговой проверки налогоплательщику необходимо определиться, будет он отстаивать применение СИДН со страной резидентства первого получателя или попросит о применении сквозного подхода возможно, с доплатой налога.

Во втором случае документы, подтверждающие ФПД и право на возможные льготы, должны быть предоставлены до вынесения решения налоговым органом. На последующих стадиях спора претендовать на пониженные ставки налога будет существенно сложнее.

Статья 312 НК РФ. Специальные положения

Российский бухгалтер, N 6, год Юрий Лермонтов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Налоговое законодательство предусматривает обязанность иностранной организации при применении положений международных договоров РФ по предоставлении налоговому агенту, выплачивающему ей доход, подтверждения того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ заключила международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, для целей использования налоговым агентом льготного налогообложения в РФ. Между тем Налоговый кодекс РФ не устанавливает периодичности представления документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве. В данной статье автор с учетом официальной позиции и судебной практики рассматривает вопрос о периодичности представления иностранной организацией документа, подтверждающего постоянное ее местопребывание в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в целях освобождения от удержания налога на прибыль с выплачиваемых налоговым агентом - российской организацией доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в РФ.

Фактическое право на доход и применение соглашений об избежании двойного налогообложения

Не отменяя приоритет норм международных налоговых соглашений над российским законодательством, оно существенно уточняет механизм применения таких соглашений. Цель — ограничить практику злоупотребления льготными положениями международных налоговых соглашений при осуществлении трансграничных выплат дохода в частности, дивидендов в рамках холдинговых структур, роялти по лицензионным и сублицензионным соглашениями, процентов по займам при внутригрупповом финансировании. Согласно п. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции , выполняемые указанными лицами или ИСБОЮЛ , а также принимаемые ими риски. Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения, в отношении доходов от источников в РФ для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами , осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица , не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы полностью или частично этому иному лицу , которое при прямом получении таких доходов от источников в РФ не имело бы права на применение льгот или освобождений, предусмотренных налоговым соглашением.

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Физическим лицам достаточно представить налоговому агенту письмо-подтверждение о наличии у них фактического права на доход.

Это означает не только отсутствие юридически закреплённых обязательств по передаче такого дохода кому-либо, но и экономическую самостоятельность такой компании, а также её организационную способность самостоятельно принимать решения о дальнейшей судьбе полученных средств. Параллельно с такими ограничениями в НК РФ появились и правила, позволяющие в случае невозможности применения СИДН к первому получателю дохода обложить такой доход в России налогом по ставке, которая применялась бы, если бы доход выплачивался непосредственно обладателю ФПД. По сути, это правило сводится к тому, что для налоговых целей промежуточные звенья в цепочке выплат между источником дохода и обладателем ФПД игнорируются. Если обладатель ФПД — иностранец, то применяются ставки налога, предусмотренные соответствующим СИДН, а если налоговый резидент России — то предусмотренные НК РФ ставки налога на доход физического лица либо налога на прибыль организации.

Вы точно человек?

Вопрос: В соответствии с п. Обществом с ограниченной ответственностью получен документ с апостилем и нотариально заверенным переводом, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации - резидента Швейцарии, выданный отделом по работе с юридическими лицами налогового управления кантона, заверенный печатью государственной канцелярии кантона. Является ли в смысле п.

Силуанов: необходимо ужесточить контроль за неисполнением расходных обязательств федерального бюджета Две крупнейшие экономики мира находятся под угрозой рецессии Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Силуанов: новыми налогоплательщиками стала половина из тысяч самозанятых Песков отказался от обсуждения вопроса выхода на работу 31 декабря. Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Доллару предписали сокращение ГД рассмотрит вопрос снижения пенсионного возраста для жителей Дальневосточного федерального округа Минюст предлагает ввести роботов-коллекторов в регулируемое поле.

Сквозной налоговый подход: что это и как это работает

Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства. Порядок такого возврата предусмотрен п. Естественно, расходы иностранной организации должны быть подтверждены документально. Особенности вычета НДС по авансу в году расшифровка видео. Наступил 4 квартал года и близится годовая отчетность, предлагаем Вам небольшой тест на знание сроков, порядка проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

Упрощен порядок подтверждения статуса фактического получателя доходов

Так же на бесплатной консультации не проводится юридическая проверка документов и договоров. Санкт-Петербург, Спасский переулок, д. Перед приходом, обязательно позвоните нам и запишитесь к нужному вам юристу на приём.

Я хотела бы уточнить по поводу изменений в ст. НК РФ которые вступили в силу с , по поводу выплат иностранным организациям.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Например, если ваше дело или спор будет рассматривать арбитражный суд РФ в СПб, то закон предусматривает обязательный досудебный порядок урегулирования конфликта. Если вы не сможете доказать, что пытались мирно решить проблему, в удовлетворении иска откажут.

Юрист гарантирует, что с его участием в деле таких последствий не .

Используя наш сайт, Вы соглашаетесь с Политикой в отношении обработки персональных данных и сведениями о реализуемых требованиях к защите персональных данных.

Даже в мирное время на поддержание оборонной отрасли ежедневно работают огромные предприятия, выделяются немалые бюджетные деньги, работают сложные и разветвленные госструктуры. В случае военного конфликта именно военнослужащие первыми попадают под удар и сталкиваются с прямой угрозой жизни. Да и в мирное время жизнь их часто неспокойна, связана с переездами и т.

Если у вас возникли какие-то вопросы, связанные с исполнительным производством, вы всегда можете обратиться к нашим юристам и получить бесплатную юридическую помощь по телефону. Юридическая консультация по недвижимость поможет вам без проблем грамотно оформить сделку купли-продажи, приватизировать квартиру или вступить в ипотеку.

На нашем сайте вы можете задать вопрос юристу по недвижимости онлайн абсолютно бесплатно и получить ответ в течение 15 минут.

Вы столкнулись с коррупцией, бездействием или беззаконием. Но, вы настроены решительно отстаивать все свои права и бороться за справедливость. Тогда мы поможем вам, причем совершенно бесплатно и в короткие сроки.

В наши дни юридические консультанты могут оказывать бесплатную правовую помощь без телефона каждому, кто нуждается в профессиональном совете.

Физические и юридические лица могут бесплатно обратиться к юристу для получения консультации по следующим направлениям законодательства:Бесплатная юридическая консультация обладает следующими отличительными сторонами:Для проведения юридической консультации вы можете заполнить форму обратной связи и определиться с оптимальным временем для общения со специалистом.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Прасковья

    Такая фишка прокатит не во всех отраслях

  2. Поликсена

    Да, действительно. И я с этим столкнулся. Можем пообщаться на эту тему.

  3. Дарья

    вот что надо детям до 16 лет посмотреть

  4. Милий

    Ну это ты точно зря.

  5. Стоян

    оч понравилось,посмеялась)))